CARA HITUNG PPH 21 ATAS THR/ BONUS

Selamat siang pengunjung sekalian, mumpung lebaran masih jauh, saya postingkan kembali tentang tata cara menghitung PPh 21 atas THR. THR dan bonus sebenarnya perlakuannya sama, yaitu tambahan penghasilan yang tidak rutin. Dulu saya juga pernah ngepost topik yang sama disini, sekarang contoh simulasi berbeda akan saya kutipkan untuk jadi tambahan wawasan bersama. Di akhir artkikel akan ada contoh rumus excel sederhana dari Bayu, teman DJP di KP2KP Pacitan, bisa diunduh untuk mencermati bagaimana selisih THR bisa muncul.

CONTOH KASUS:

Rifki (K/1) adalah seorang pegawai PT Sejahtera yang bergerak dibidang perdagangan alat-alat kesehatan. Pada tahun 2013, ia memperoleh penghasilan setiap bulan sebagai berikut::

• Gaji : Rp3.000.000
• Tunjangan Makan : Rp 100.000
• Tunjangan Pajak : Rp 100.000
• Pada bulan Maret 2010, Rifki menerima bonus sebesar : Rp 2.000.000
• Pada bulan September 2010, Rifki menerima THR sebesar Rp 5.000.000

Pertanyaan:

1. Berapa PPh terutang pada bulan Januari 2013?
2. Berapa PPh terutang atas bonus yang diterima di bulan Maret 2013?
3. Berapa PPh yang terutang atas THR yang diterima di bulan September 2013?
4. Berapa PPh yang terutang selama tahun 2013?

Jawaban:

JANUARI 2013

PPh yang dipotong pada bulan Januari

Gaji		Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan		Rp.	100.000		b
Tunjangan Pajak		Rp.	100.000		c
Penghasilan Bruto sebulan		Rp.	3.200.000		d=a+b+c
Biaya jabatan (5%)		Rp.	160.000	–	e=5%*d
Penghasilan neto setahun		Rp.	36.480.000		f=(d-e)*12
PTKP (K/1)		Rp.	28.350.000	–	g
Penghasilan kena pajak		Rp.	8.130.000		h=f-g
PPh 21 terutang (lapisan 1 saja=5%)		Rp.	406.500		i=h*5%
PPh 21 sebulan (:12)		Rp.	33.875		j=h/12

Jadi pada bulan Januari 2013, PT Sejahtera akan memotong PPh Pasal 21 atas gaji dan tunjangan yang diterima oleh Rifki sebesar Rp 33.875.

Maka Take Home Pay/Penghasilan bersih yang bisa dinikmati atas penghasilan Rifki pada bulan Januari adalah sebagai berikut:

Gaji	Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan	Rp.	100.000		b
Tunjuangan Pajak	Rp.	100.000	+	c
Penghasilan Januari	Rp.	3.200.000		d=a+b+c
Potongan PPh Pasal 21 Januari 2013	Rp.	33.875	–	e
THP Rifki januari 2013	Rp.	3.166.125		f=d-e

MARET 2013

PPh terutang atas bonus yang diterima di bulan Maret 2013 :

Gaji		Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan		Rp.	100.000		b
Tunjangan Pajak		Rp.	100.000	+	c
Penghasilan Bruto setahun		Rp.	38.400.000		d=12*(a+b+c)
Bonus		Rp.	2.000.000		e
Total penghasilan gaji & bonus		Rp.	40.400.000		f
Biaya Jabatan		Rp.	2.020.000		g=5%*f
Penghasilan Neto Setahun		Rp.	38.380.000	–	h=f-g
PTKP (K/1)		Rp.	28.350.000	–	i
Penghasilan kena pajak		Rp.	10.030.000		j=h-i
PPh 21 terutang atas gaji & bonus		Rp.	501.500		k=5%*j
PPh 21 terutang atas gaji saja		Rp.	406.500	–	l=terutang jan
PPh 21 atas bonus		Rp.	95.000		m=k-l

Jika pembayaran gaji dan pembayaran bonus dibayarkan pada saat yang bersamaan maka, Take Home Pay Maret 203 Rifki adalah sebagai berikut:

Gaji	Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan	Rp.	100.000		b
Tunjuangan Pajak	Rp.	100.000		c
Bonus	Rp.	2.000.000	+	d
Penghasilan Maret 2013	Rp.	5.200.000		e=a+b+c+d
Potongan PPh Pasal 21 atas gaji	Rp.	33.875		f
Potongan PPh 21 atas bonus	Rp.	95.000	–	g
THP Rifki Maret 2013	Rp.	5.071.125		h=e-f-g

 SEPTEMBER 2013

PPh yang terutang atas THR yang diterima di bulan September 2013 :

Gaji		Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan		Rp.	100.000		b
Tunjangan Pajak		Rp.	100.000	+	c
Penghasilan Bruto setahun		Rp.	38.400.000		d=12*(a+b+c)
THR		Rp.	5.000.000		e
Total penghasilan gaji & THR		Rp.	45.400.000		f
Biaya Jabatan		Rp.	2.270.000		g=5%*f
Penghasilan Neto Setahun		Rp.	43.130.000	–	h=f-g
PTKP (K/1)		Rp.	28.350.000	–	i
Penghasilan kena pajak		Rp.	14.780.000		j=h-i
PPh 21 terutang atas gaji & THR		Rp.	739.000		k=5%*j
PPh 21 terutang atas gaji saja		Rp.	406.500	–	l=terutang jan
PPh 21 atas THR		Rp.	332.500		m=k-l

Jika pembayaran gaji dan pembayaran THR dibayarkan pada saat yang bersamaan maka, Take Home Pay Rifki adalah sebagai berikut:

Gaji	Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan	Rp.	100.000		b
Tunjuangan Pajak	Rp.	100.000		c
Bonus	Rp.	5.000.000	+	d
Penghasilan September 2013	Rp.	8.200.000		e=a+b+c+d
Potongan PPh Pasal 21 atas gaji	Rp.	33.875		f
Potongan PPh 21 atas THR	Rp.	332.500		g
THP Rifki September 2013	Rp.	7.833.625		h=e-f-g

PPh yang terutang selama tahun 2013

Karena pada contoh tidak ada kenaikan atau penurunan gaji, maka untuk PPh 21 setahun bisa dihitung sebagai berikut

Gaji		Rp.	3.000.000		a
Tunjangan Makan		Rp.	100.000		b
Tunjangan Pajak		Rp.	100.000	+	c
Penghasilan Bruto setahun		Rp.	38.400.000		d
Bonus		Rp.	2.000.000		e
THR		Rp.	5.000.000	+	f
Total bruto & bonus & THR		Rp.	45.400.000		g
Biaya Jabatan		Rp.	2.270.000	–	h
Penghasilan Neto Setahun		Rp.	43.130.000		i
PTKP		Rp.	28.350.000	–	j
Penghasilan Kena Pajak		Rp.	14.780.000		k

PPh Pasal 21 terutang selama tahun 2013 atas semua penghasilan: Rp 14.780.000 x 5% = Rp 739.000

Untuk file excel perhitungan Bonus/THR bisa unduh dibawah ini

Rumus Excel Bonus/THR

TATA CARA PELAPORAN DI DALAM SPT MASA PPh PASAL 21

Pelaporan THR dan Bonus didalam SPT Masa PPh Pasal 21, yaitu pada bagian induk 1721 adalah menambah jumlah penghasilan bruto yang terdapat di dalam kolom 4.

Perbedaan Variabel, Berbeda Hasil Hitungan

Tambahan dari Kaskus tentang perbedaan hitungan:

” Tapi kok berbeda ya hasil pajak THRnya setelah saya hitung dengan pendapatan teratur yang saya dapat selama setahun ? ”

Untuk dapat sama – sama kita ketahui, berikut ini adalah faktor – faktor yang mungkin menjadi penyebab perhitungan pajak menjadi berbeda :

• Status pernikahan pegawai
• Kepemilikan NPWP
• Kepesertaan Jamsostek
• Faktor pengali JKK 0,54% & JHT 2%; ada sebagian perusahaan yang memberlakukan perhitungan Jamsostek hanya dari Gaji Pokok + Tunjangan Tetap atau ada pula yang memberlakukan hanya dari Gaji Pokok saja
• Jika anda diikutsertakan dalam program perlindungan asuransi kesehatan oleh perusahaan, premi asuransi yang dibayarkan oleh perusahaan kepada perusahaan asuransi termasuk objek pajak sehingga anda harus memasukkannya kedalam komponen pendapatan anda.